财务审计-高企申报财务审计,项目申报

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产品简介 / Introduction

高新技术企业认定申请需要提供两类审计报告：一类是认定期年度审计报告，另一类是专项审计报告——后者对于高新技术企业认定申请具有特殊用途，表明注册会计师按照审计准则和《工作指引》规定执行高企认定专项审计业务，能够对申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在重大错报获取合理保证。

一、财务报表财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。财务报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。资产负债表反映财务状况，利润表反映经营成果，现金流量表反映变动原因和过程。财务报表按编报时间分为：月报、季报、半年报（年中报）、年报。其中：现金流量表、所有者权益变动表均为年报编制表，月、季、年中不编制。

（一）资产负债表

资产负债表反映企业资产、负债及资本的期初、期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力。两个时点：期初、期末，上一年度期末余额=该年度期初余额平衡公式：“资产=负债+所有者权益”关注要点：反映财务状态的指标。

（二）利润表
利润表反映本期企业收入、费用、利得和损失的金额及结构情况。
两个时期：本年累计数、上年同期数（月度等中报为本期数、本年累计数）。
平衡公式：“收入-费用=利润”
关注要点：管理费用比率：管理费用/主营业务收入（高企认定及部分科技项目申报要求将研发费用进行单独核算，列入管理费用二级科目，理想值>8%）

（三）现金流量表

现金流量表反映企业本期现金流量的来龙去脉。包含经营活动、投资活动及筹资活动三部分。一个时期：本年度平衡公式：现金流入量-现金流出量=现金净额注意事项：保持数据的连贯性，上一年度年末的现金净额=本年度年初的现金净额；经营活动净现金流量补充反映企业财务状况，经营情况较好的企业一般经营活动净现金流量为正。

二、财务审计报告一个完整的年度审计报告应包含：报告正文、财务报表、报表附注、事务所资质证明。审计报告正文：被审计单位概况、经营情况、审计事项说明、审计意见。关注：审计意见是否有保留。财务报表：加盖被审计单位公章、事务所审计章。报表附注：由被审计单位出具，加盖事务所审计章、被审计单位公章（署名处）。事务所资质证明：会计师事务所营业执照、执业证书复印件；两位以上注册会计师的注册证书复印件。贴花：申报通知有对财务审计报告要求贴花（防伪标志）的，需审核审计报告原件有无贴花。份数：每个年度审计报告一般为4-5份报告，其中只有一份贴花原件，其他为未贴花原件。

三、专项审计报告首先区分申报省是否把上1年度高新技术收入和近3年度研发费用审计分开成两部分审计，也就是说是否为一个审计报告内。不管是否区分，审计内容是一致的，差别在于材料的表现形式不一样。如果没有单独拿出来，为一个审计报告，审计事务所资质只需放一次；如果分开了，为2个不同的审计报告，审计事务所资质需放2次。

（一）研发费用审计部分

注意事项：企业研究开发费用占比=企业近三个会计年度的研究开发费用总额/同期销售收入总额。销售收入=主营业务收入+其他业务收入，主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。企业研究开发活动确定：做到不低于15项研发活动。企业科技人员占比=企业科技人员数/职工总数，专审审计要求该项占比不低于10%。研究开发费用的归集范围：建立研发辅助账，涉及人员人工、直接投入等8个方面。

（二）高新收入审计部分

高新技术产品（服务）收入占比=指高新技术产品（服务）收入/同期总收入，高新技术企业认定要求该项占比不低于60%。高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。总收入=收入总额-不征税收入，不征税收入范围包含：1.财政拨款；2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3.国务院规定的其他不征税收入。主要产品（服务）收入是指高新技术产品（服务）收入中有知识产权对应取得的收入，专项审计要求主要产品（服务）收入总额在企业同期高新技术产品（服务）收入中要超过50%。

四、所得税纳税申报表企业所得税：以企业生产经营所得为基础，即实现总体盈利。一般税率 25%，高企15%；软件企业享受相应减免。高企申请用到所得税纳税申报表，所得税纳税申报表分为A、B两类，分别对应查账征收和核定征收2种征税方式，现在高企申请基本为A类税表。

A类税表注意事项

基础信息表，关注从业人数、注册资本、行业信息；A100000主表，核对收入、成本、利润、税收等等各项指标是否与年审数据一致，不一致的地方问清事务所，编辑错误，让事务所修改数据，或者调整纳税申报数据；一般收入明细表，关注营业收入、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等指标，核对是否与年审数据一致，不一致的地方问清事务所，编辑错误，让事务所修改数据，或者调整纳税申报数据；一般成本明细表，关注营业成本、主营业务成本、其他业务成本、营业外支出等指标，核对是否与年审数据一致，不一致的地方问清事务所，编辑错误，让事务所修改数据，或者调整纳税申报数据；期间费用明细表，关注十九项-研发费用的金额是否与专项审计研发费用总额一致，并且核对期间费用明细表中管理费用、销售费用财务费用是否与年度审计报告一致，如果不一致，通过调整审计报告数据或者纳税申报数据使达成一致，这是硬性要求；高新技术企业优惠情况及明细表，如果是高企复审，检查是否填报了，没有的问清楚企业情况，以及咨询事务所，能否补填。

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