自查！2026年研发费用加计扣除，税务重点核查这4项异常指标（附合规清单）

人员人工费用

核查研发人员劳动合同、工资社保记录，确认其与研发项目直接相关。

跨项目或兼做非研发工作的人员：必须提供客观可验证的工时分配表（如打卡记录、项目日报），按实际工时占比分摊。

行政、销售、采购等非研发岗位人员的工资及社保，一律不得计入。

直接投入与折旧摊销

直接投入：须有耗材采购合同、领用台账，且品名、数量与研发需求匹配（如芯片研发采购普通办公用品将被认定为无关）。

折旧与摊销：仅限用于研发活动的仪器、设备折旧，以及软件、专利权、非专利技术的摊销可计入。共用资产按工时或产量比例分摊，禁止全额归集。

其他费用的限额计算

其他费用（如技术图书资料费、专家咨询费、知识产权申请费等）不超过可加计扣除研发费用总额的10%，计算公式为：其他费用≤（人员人工+直接投入+折旧摊销）×10%÷(1-10%)。

特殊交易的处理规则

委托研发：委托境内外部机构按实际发生额的80%计入研发费用；委托境外研发同样按80%计算，且不得超过境内研发费用的三分之二。委托方享受加计扣除，受托方不得重复扣除。若委托方与受托方存在关联关系，受托方须向委托方提供研发项目费用支出明细。

研发形成产品：研发过程中产生的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，须从研发费用中扣减；研发形成产品对外销售时，其对应材料费用不得加计扣除。