研发费用如何归集？会计、加计扣除、高企口径一次说清

今天小编就结合项目申报实操，给大家详细讲解研发费用归集口径的具体差异。

归集范围宽窄排序：会计核算口径＞高新技术企业认定口径＞研发费用加计扣除口径

一、人员人工费用

加计扣除口径：只认直接做研发的人（研究员、技术人员、辅助人员）的工资、五险一金，还有外聘研发人员的劳务费。如果是兼职、临时工，得按实际干活的时间来分摊费用，没分摊的就不能算；不要求干满多久，但必须签合同或劳务协议。

高企口径：只认企业的科技人员（直接做研发、搞技术创新，还有专门管这些事、提供直接服务的人）的工资、五险一金、劳务费。要求这些科技人员在申报那年，累计干活满183天（兼职、临时工也算），不强制签劳务协议；另外，科技人员人数得占公司总人数的10%以上。

会计口径：最宽松，不管是正式研发人员的工资、奖金、补贴、五险一金，还是外聘人员的劳务费，都能算。不限制人员类型、干满多久、是不是正式工，只要是真实花在研发人员身上的钱，都能记进去。

二、直接投入费用

加计扣除口径：只认研发时直接用的材料、燃料、电费水费；做试验、试制产品用的模具、样品（不算固定资产的）、测试工具的钱；还有研发用的仪器、设备的维护、检修、调试费。研发用的厂房租金、折旧费、维护费不算；如果研发出来的产品直接卖了，那生产这个产品用的材料钱，得去掉，不能算进去。

高企口径：跟会计口径差不多，研发直接用的材料、燃料、模具、样品、设备维护费都算；研发用的设备租金也能算，但厂房租金不算；研发用的厂房折旧费，只有正在用、且跟研发直接相关的才能算，而且研发出来的产品卖了，不用去掉对应的材料钱。

会计口径：最全面，研发直接用的材料、燃料、模具、样品、设备维护费、设备租金都算；厂房的租金、折旧费、维护费也能算；如果买的研发设备算固定资产，企业可以自己选是算成长期资产慢慢摊，还是直接算成当期费用，只要真实发生，都能记。

三、折旧费用与长期待摊费用

加计扣除口径：只认研发用的仪器、设备的折旧费；厂房、建筑物的折旧费不算，研发设施装修、改装、修理花的钱，也不算（这是和另外两个口径最不一样的地方）。

高企口径：研发用的仪器、设备，还有正在用的研发厂房的折旧费都算；研发设施装修、改装、修理花的钱，只要跟研发直接相关、分摊合理，也能算。

会计口径：所有研发用的固定资产（仪器、设备、厂房、建筑物）的折旧费都算；跟研发相关的装修、改装费，只要真实发生，都能全额记进去，没有限制。

四、无形资产摊销

加计扣除口径：只认研发用的软件、专利、非专利技术（比如许可证、专有技术）的摊销费；其他类型的知识产权摊销费，不算。

高企口径：比加计扣除宽松，研发用的软件、所有知识产权、非专利技术的摊销费都算；像植物新品种、新药相关的无形资产摊销，也能算，更贴合企业搞创新、转化成果的需求。

会计口径：只要是研发用的软件、专利、非专利技术、知识产权等，相关的摊销费都能算；没有严格限制，只要跟研发相关、真实发生，按规矩记账就行。

五、设计实验等费用

加计扣除口径：只认新产品设计费、新工艺制定费、新药临床试验费、勘探技术现场试验费；设备调试费、田间试验费不算，只认跟核心研发直接相关的设计试验费。

高企口径：跟会计口径差不多，除了新产品设计费、新工艺制定费，设备调试费、各种试验费（新药临床、勘探现场、田间试验都算）都能算，范围更全，适合高企多领域研发的需求。

会计口径：只要是研发过程中，做设计、做试验、搞调试花的钱，都能记进去；没有明确说哪些能算、哪些不能算，真实发生、跟研发相关就可以。

六、委托外部研究开发费用

加计扣除口径：最严！找国内机构或个人做研发，只按实际花的80%算；找国外机构做研发，也按80%算，而且不能超过国内研发费用总额的2/3；找个人做研发，必须要个人开发票，才能算。

高企口径：找外面做研发，按实际花的80%算就行；找国外机构做研发，没有比例限制，但要提供委托合同、成果归属证明等材料，而且研发成果得跟企业核心技术相关。

会计口径：最简单，实际花了多少钱，就记多少钱，没有比例限制；只要是为了研发，找外面机构或个人花的钱，都能全额记账，不用折算。

七、其他相关费用

加计扣除口径：包括研发相关的图书资料费、翻译费、专家咨询费、研发保险费，研发成果的检索、鉴定、评审费，知识产权申请、注册、代理费，差旅费、会议费，还有研发人员的福利费、补充养老/医疗保险费。但这些费用加起来，不能超过其他研发费用总额的10%（计算时，不算这部分费用，只算前面人员、材料、折旧等6项费用的总和）。

高企口径：包括研发相关的图书资料费、翻译费、专家咨询费、研发保险费，研发成果的检索、评审、鉴定费，知识产权申请、注册、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。但不算研发人员的福利费、补充养老/医疗保险费；这些费用加起来，不能超过总研发费用的20%（计算时，不算这部分费用，只算前面6项费用的总和），比加计扣除宽松，更贴合高企研发投入多样的情况。

会计口径：没有范围和比例限制，实际花了多少钱就记多少钱；只要是跟研发相关的零散费用，比如办公费、通讯费、研发人员培训费等，都能记进去，核心就是真实反映研发相关的所有零散支出。

三种归集口径不可混用，企业需根据项目申报类型（如高企认定、加计扣除、科技项目申报），精准适配对应口径，避免因口径混淆导致申报失败或税务风险。